Изменения налогового законодательства в части применения упрощенной системы налогообложения в 2026 году

Разбираемся, что изменилось в налоговом законодательстве

Фото: ПЫХАЛОВА Юлия (архив).

Что изменилось в налоговом законодательстве для плательщиков упрощенной системы налогообложения в 2026 году, рассказала заместитель руководителя УФНС России по Волгоградской области Елена Егорова.

Что нового в УСН с 2026 года

Что изменилось в налоговом законодательстве для плательщиков упрощенной системы налогообложения?

- С 2026 года пороговые значения для применения упрощенной системы налогооблажения (далее УСН) изменились. С учетом индексации на коэффициент-дефлятор, они составляют: 490,5 млн рублей — по размеру доходов, 218 млн рублей — по размеру остаточной стоимости основных средств. Также действует пороговое значение по средней численности работников — 130 человек. Для объекта «доходы» применяется ставка в размере 6%, для объекта «доходы — расходы» - 15 процентов.

УСН и НДС в 2026 году: новые лимиты и правила

- В каком случае плательщик УСН с 1 января обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет?

- Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года у плательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет. При этом, если он обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, но осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает указанная обязанность. Перечень таких операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в статьях 146, 149 НК РФ. Однако в данном случае налогоплательщик обязан подавать налоговую декларацию по НДС, в разделе 7 которой отражается информация об этих операциях.

Важно знать, что если в 2025 году индивидуальный предприниматель применял одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2025 год по обоим применяемым режимам налогообложения.

Критерий доходов за истекший календарный год оценивается ежегодно: за 2025, 2026, 2027 и последующие годы. Если доходы налогоплательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то с начала 2026 года он освобожден от уплаты НДС. Если доходы налогоплательщика УСН за 2026 год не превысили 15 млн рублей, то с начала 2027 года он освобожден от уплаты НДС. Если доходы налогоплательщика УСН за 2027 год и последующие годы не превысят 10 млн рублей, то с 2028 года он будет освобожден от уплаты НДС.

Если доходы плательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года он не обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомление об этом представлять в налоговый орган не нужно. Также у плательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС в бюджет, отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, а также вести и книги покупок книги продаж.

Обращаю внимание, что если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей и при этом в течение 2026 года доходы превысят 20 млн рублей, но не превысят 490,5 млн рублей, то с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн рублей, плательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

Освобождение от НДС не касается случаев, когда плательщик УСН должен выступить налоговым агентом по НДС, плательщик УСН должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации как из стран Евразийского экономического союза, так и из третьих стран.

Какая ставка НДС при упрощенной системе налогообложения в 2026 году

Какую ставку вправе применять плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет?

- Плательщик УСН, у которого возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе применять общеустановленные ставки 22, 10, 0% или выбрать одну из специальных ставок 5 или 7 процентов. Выбрав ставку НДС, в счетах-фактурах, первичных учетных документах, универсальных передаточных документах, декларации по НДС он указывает выбранную ставку НДС и исчисленную по ней сумму налога. При этом выбранная ставка НДС должна применяться ко всем операциям, являющимся объектом обложения НДС. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем соответствующих товаров (работ или услуг).

При выборе одной из специальных ставок НДС, при осуществлении отдельных операций, которые облагаются по ставке НДС 0%, налогоплательщики УСН вправе также применять эту ставку (0%). К таким операциям, в частности, относятся экспорт товаров, международная перевозка, транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки.

Обращаю внимание, что уведомлять отдельно налоговый орган о выборе ставки НДС не требуется. Инспекция узнает о применяемой ставке НДС из представленной им декларации.

Условия для пониженных ставок НДС на УСН

- Расскажите подробнее об условиях применения специальных ставок по НДС 5 или 7 процентов?

- С 1 января 2026 года ставка НДС 5% применяется, если доходы за 2025 год составили от 20 млн рублей до 250 млн рублей, а ставка НДС 7% применяется, если доходы за 2025 год составили от 250 млн рублей до 450 млн рублей.

Если доходы плательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то ставка НДС 5% применяется в 2026 году с месяца, следующего за месяцем превышения доходов в размере 20 млн рублей до месяца (включительно), в котором доходы с начала 2026 года превысили 272,5 млн рублей. В дальнейшем, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 272,5 млн рублей и до месяца, в котором доходы превысили 490,5 млн рублей, применяется ставка НДС 7 процентов.

Специальные ставки НДС необходимо применять не менее 12 последовательных кварталов начиная с периода, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой. Досрочное прекращение применения указанных ставок НДС возможно, если плательщик УСН утратит право на их применение, то есть доходы за 2026 год превысят 490,5 млн рублей, или с нового года получит автоматически освобождение от уплаты НДС, если доходы за 2026 год будут менее 15 млн рублей.

Для плательщиков УСН, впервые перешедших на применение ставки НДС 5 или 7% в 2026 году, предусмотрено исключение. Они могут отказаться от ее применения, не дожидаясь истечения 12 кварталов. Такой отказ возможен в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка НДС 5 или 7 процентов.

Обращаю внимание, что ставки 5 и 7% не применяются: при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из стран Евразийского экономического союза, при исчислении НДС налогоплательщиком УСН, являющимся покупателем, в качестве налогового агента.

- В какие сроки нужно представить декларации по НДС?

- Налоговым периодом по НДС является квартал. Это означает, что по окончании каждого квартала необходимо определить сумму исчисленного НДС, которую плательщик УСН должен уплатить в бюджет. Декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговый орган исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО. Срок ее представления — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налоговые агенты, применяющие освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ, вправе представить декларацию по НДС на бумаге. Обращаю внимание, что НДС уплачивается равными долями в течение трех месяцев до 28 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом.